海外所得最低稅負試算 — 750萬扣除

這個計算機可以做什麼

把全年海外所得（美股配息、海外債券利息、境外基金資本利得等）與綜合所得淨額、一般所得稅額輸進去，會立刻得到三件事：

1. 基本所得額：依《所得基本稅額條例》第 12 條六項合計（綜所淨額 + 海外所得 + 保險給付 + 私募基金交易所得 + 非現金捐贈 + 員工股票）。
2. 基本稅額：(基本所得額 − NT$7,500,000) × 20%，並依第 13 條規定試算外國稅額扣抵。
3. 應補繳金額：基本稅額與一般所得稅額擇高納稅，差額即為因最低稅負制而額外補繳之金額。

對象是民國 115 年（2026）5 月綜所稅申報的美股存股族、海外配息族、私募基金投資人，依民國 114 年度（2025/1/1–2025/12/31）取得之所得試算。

為什麼海外所得會多一道最低稅負試算

依《所得基本稅額條例》第 4 條規定，個人之最低稅負制（AMT, Alternative Minimum Tax）採「兩稅擇高」：

個人之基本稅額，超過一般所得稅額者，於申報綜合所得稅時，應另就基本稅額與一般所得稅額之差額繳納之。

一般所得稅額由綜合所得稅累進級距計算，最高稅率 40%／45%。但累進級距僅針對「綜合所得淨額」課稅，海外股利、海外利息、境外基金資本利得在民國 99 年（2010）以前並未被有效課徵。為填補此漏洞，財政部依《所得基本稅額條例》將海外所得（達 NT$1,000,000 門檻者）強制納入「基本所得額」並以 20% 計算「基本稅額」，再與一般所得稅額比較取較高者。

換言之，最低稅負制不是「再多繳一筆稅」，而是「保證最少要繳這麼多」。如果一般所得稅額已經夠高（高於基本稅額），最低稅負制就不會多收任何錢。

算式怎麼跑

以下為內部運算順序（民國 114 年度／民國 115 年 5 月申報基準）：

# Step 1：海外所得門檻判斷（《所得基本稅額條例》第 12 條第 1 項第 1 款）
海外所得 ≥ NT$1,000,000？
  是 → 計入海外所得 = 海外所得（全額）
  否 → 計入海外所得 = 0

# Step 2：基本所得額（六項合計）
基本所得額 = 綜合所得淨額
          + 計入海外所得
          + 受領之保險給付（已扣 NT$3,740 萬扣除額後）
          + 私募證券投資信託基金受益憑證之交易所得
          + 非現金部分之捐贈扣除額
          + 員工分紅費用化前年度核發之員工股票（時價 − 面額）

# Step 3：基本稅額（《所得基本稅額條例》第 7 條）
扣除後 = max(0, 基本所得額 − NT$7,500,000)
基本稅額（扣抵前）= 扣除後 × 20%

# Step 4：外國稅額扣抵限額（《所得基本稅額條例》第 13 條）
扣抵限額 = 基本稅額（扣抵前）× 海外所得 ÷ 基本所得額
扣抵金額 = min(已繳外國稅額, 扣抵限額)
基本稅額 = max(0, 基本稅額（扣抵前）− 扣抵金額)

# Step 5：兩稅擇高（《所得基本稅額條例》第 4 條）
應補繳   = max(0, 基本稅額 − 一般所得稅額)
應納總稅額 = max(基本稅額, 一般所得稅額)

民國 113 年度（2024 年度，民國 114 年 5 月申報）起，個人基本所得額扣除額由 NT$6,700,000 調升為 NT$7,500,000。財政部依《所得基本稅額條例》第 3 條第 1 項第 10 款規定，每遇消費者物價指數累計上漲達 10% 以上時公告調整。^[1][2][3]

三個常見情境

A. 海外所得低於門檻（海外配息 NT$80 萬、綜所淨額 NT$300 萬、一般稅額 NT$30 萬）

海外所得 NT$80 萬未達 NT$100 萬門檻，依規定免計入基本所得額。基本所得額僅為綜所淨額 NT$300 萬，遠低於 NT$750 萬扣除額，基本稅額為 0。一般情況下這類「美股小資、年配息少於百萬」族群，僅需申報綜所稅，不必為最低稅負制操心。應納總稅額 = 一般稅額 NT$30 萬。

B. 中量海外配息但一般稅額足夠（海外配息 NT$300 萬、綜所淨額 NT$500 萬、一般稅額 NT$80 萬）

基本所得額 = 500 萬 + 300 萬 = 800 萬，扣除 750 萬後為 50 萬，基本稅額 = 50 萬 × 20% = 10 萬。一般稅額 80 萬大於基本稅額 10 萬，因此採一般稅額即可，最低稅負制不會多收。應納總稅額 = 一般稅額 80 萬上下，實際以國稅局核定為準。

C. 大額海外資本利得且一般稅額偏低（海外所得 NT$2,000 萬、綜所淨額 NT$200 萬、一般稅額 NT$32 萬）

基本所得額 = 200 萬 + 2,000 萬 = 2,200 萬，扣除 750 萬後為 1,450 萬，基本稅額 = 1,450 萬 × 20% = 290 萬。一般稅額僅 32 萬，差額 258 萬即為因最低稅負制額外補繳之金額。應納總稅額 = 290 萬上下。這類情境常見於賣出境外基金、海外股票大額獲利的年度，事前未做稅務規劃時可能感到意外，建議報稅前先做一次試算。

容易誤解的幾個點

• 「海外所得 100 萬以下不必計入」並不是「超過 100 萬只計超過部分」。依第 12 條規定，海外所得一申報戶全年累計達 NT$1,000,000 時，必須將「全額」計入基本所得額（不是僅計超過部分）。NT$99 萬與 NT$100 萬之間有顯著差異。
• 750 萬扣除額是「整個基本所得額共用」，不是「海外所得專用」。綜所淨額 + 海外所得 + 保險給付 + 私募基金 + 非現金捐贈 + 員工股票六項合計後，再扣 750 萬；不能對海外所得單獨扣 750 萬。
• 券商已先扣的美國 30% 股利稅，不能直接抵減台灣綜所稅。但可在計算基本稅額時依第 13 條規定就同一筆所得在限額內申請外國稅額扣抵。限額 =「基本稅額 × 海外所得 ÷ 基本所得額」，超出限額部分不能扣抵也不能退還。
• 海外所得不是只有「配息」。資本利得（賣股獲利）、債券利息、境外基金贖回收益、海外不動產租金與處分損益，依《所得基本稅額條例施行細則》皆須一併合計。
• CFC 受控外國企業所得不在本工具範圍。自民國 112 年度（2023）起，符合 CFC 規定之境外公司未分配盈餘須視同個人海外所得申報，計算邏輯與一般海外所得不同，請洽會計師。
• 二代健保補充保費為另一制度。海外所得不適用二代健保補充保費，但境內股利達 NT$20,000 時會被扣 2.11%，本工具不計。
• 境外居住者（在台居留未滿 183 天）不適用此計算機。此類所得以就源扣繳處理，無最低稅負制議題。

海外所得申報複雜，建議諮詢會計師

最低稅負制涉及多項法規（《所得基本稅額條例》本條與施行細則、財政部解釋函令、外國稅額扣抵證明文件要求等）與個別情境（夫妻合併申報、CFC、信託架構、海外不動產、跨年度資本利得認列），個別稅務助言（specific tax position）非本工具用途。報稅前建議洽執業會計師或撥打國稅局免費電話 0800-000-321 確認。

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出處

1. 《所得基本稅額條例》第 3 條（金額與扣除額調整）— 全國法規資料庫（law.moj.gov.tw）
2. 《所得基本稅額條例》第 4 條（兩稅擇高）、第 7 條（基本稅率 20%）— law.moj.gov.tw
3. 《所得基本稅額條例》第 12 條（個人基本所得額構成）、第 13 條（外國稅額扣抵）— law.moj.gov.tw
4. 財政部令公告民國 113 年度起個人基本所得額扣除額調升為 NT$7,500,000（mof.gov.tw）
5. 財政部稅務入口網〈個人海外所得課徵基本稅額〉（etax.nat.gov.tw）
6. 財政部臺北國稅局〈海外所得申報注意事項〉（ntbt.gov.tw）

免責事項

本工具屬一般估算，並非個別稅務助言。海外所得申報複雜，實際應納稅額會因 CFC 受控外國企業所得、外國稅額扣抵證明文件、夫妻合併申報、保險給付項目 NT$3,740 萬扣除、信託架構、跨年度資本利得認列等個別情形而異。具體稅務規劃建議洽執業會計師或撥打 0800-000-321 國稅局免費電話確認。本網站運營者非執業會計師，亦未提供具個別法律拘束力之稅務助言。

— 最後檢視：民國 115 年（2026）5 月。下次檢視時點：財政部公告民國 115 年度個人基本所得額扣除額（通常於民國 116 年 1 月公告）。