列舉vs標準扣除額試算 2026 — 哪個划算

列舉扣除 vs 標準扣除是什麼？

綜合所得稅在計算「綜合所得淨額」時，可從綜合所得總額中減除「免稅額」「扣除額」「基本生活費差額」等項目。其中「扣除額」分為三大類：(1) 標準扣除額；(2) 列舉扣除額；(3) 特別扣除額（薪資、儲蓄投資、身心障礙、教育學費、幼兒學前、長期照顧等）。

依《所得稅法》第 17 條第 1 項第 2 款規定，「標準扣除」與「列舉扣除」二者只能擇一適用。本工具以民國 115 年（2026）申報基準（即 113 年度所得）試算 4 件事：

1. 列舉合計：自動依各項上限切捨後加總。
2. 標準扣除額：依申報身分自動帶入（單身 NT$131,000／有配偶 NT$262,000）。
3. 推薦方法：採金額較高者較有利。
4. 節稅金額（差額）：兩者差額即為您採列舉相對於標準可多享受的扣除額。

對象為民國 113 年度（2024）有應稅所得、預計於民國 115 年（2026）5 月申報綜合所得稅的台灣納稅義務人。

民國 115 年（2026）申報基準上限與規定

依財政部公告及《所得稅法》第 17 條，民國 115 年（2026）申報基準的主要扣除額上限如下表：

項目	上限	法源
標準扣除（單身）	NT$131,000	第 17 條第 1 項第 2 款第 1 目
標準扣除（有配偶）	NT$262,000	同上
捐贈：一般（教育/公益等）	綜所總額 20%	第 2 目第 1 細目
捐贈：政府/國防/勞軍等	無上限	同上
人身保險費	每人每年 NT$24,000	第 2 目第 2 細目
全民健保保費 + 補充保費	無上限	同上但例外規定
醫藥及生育費	無上限	第 2 目第 3 細目
災害損失	扣除已受賠償後	第 2 目第 4 細目
自用住宅購屋借款利息	每戶 NT$300,000	第 2 目第 5 細目
房屋租金支出	每戶 NT$120,000	第 2 目第 6 細目

重要規定：

• 第 5 與第 6 細目二擇一：自用住宅購屋借款利息與房屋租金支出不得同時列舉。
• 房貸利息須先扣除儲蓄相抵：依第 5 細目，列舉金額 = min(年度利息 − min(儲蓄利息, 27 萬), 30 萬)。
• 保險費 24,000 元為「每人」基準：整戶上限 = 24,000 × 被保險人數。

列舉扣除 6 細目逐項解說

1. 捐贈

對教育、文化、公益、慈善機構之捐贈以綜合所得總額 20% 為限。對政府機關、國防、勞軍、公立或經主管教育行政機關核准設立之私立社教機構、古蹟維護等之捐贈，依《所得稅法》第 17 條第 1 項第 2 款第 2 目第 1 細目但書規定，不在此限（無上限）。

實務上若您的綜所總額為 NT$1,000,000、一般捐贈 NT$300,000：上限 = 1,000,000 × 20% = 200,000，列舉金額 = min(300,000, 200,000) = NT$200,000。超過部分 NT$100,000 不得列舉。但若同金額為政府捐贈，則可全額 NT$300,000 列舉。

2. 保險費

依《所得稅法》第 17 條第 1 項第 2 款第 2 目第 2 細目，人身保險費（壽險、傷害險、年金保險等）每人每年上限 NT$24,000，被保險人為本人、配偶或受扶養親屬者方可列舉。

但全民健保保費及補充保費（依全民健康保險法繳納者）依同細目但書規定，不計入此 24,000 元限額，可全額列舉。健保署寄發之繳費通知或扣繳憑單可作為憑證。

範例：本人、配偶、子女各有一份壽險，每人保費 30,000 元 → 整戶人身保險費上限 = 24,000 × 3 = 72,000 元；3 人保費合計 90,000 元 → 僅得列舉 72,000 元。另若全民健保 28,000 元、補充保費 2,000 元 → 健保部分列舉 30,000 元，與人身保險 72,000 元合計 102,000 元。

3. 醫藥及生育費

依《所得稅法》第 17 條第 1 項第 2 款第 2 目第 3 細目，醫藥及生育費無金額上限，但須符合下列要件：

• 收據須為公立醫院、公立療養院、公務人員保險特約醫院、勞工保險特約醫療院所、全民健康保險特約醫療院所所核發。
• 已受保險或損害賠償部分須先扣除。
• 美容整形、健康檢查、藥妝品、保健食品等非醫療必要支出，依國稅局解釋不得列舉。
• 長期照顧費用自 民國 108 年度起另設「長期照顧特別扣除額」（每人每年 NT$120,000），與本項並行。

4. 災害損失

依《所得稅法》第 17 條第 1 項第 2 款第 2 目第 4 細目，遭受地震、風災、水災、火災、旱災、蟲災、戰禍及其他不可抗力之災害損失，扣除已受保險賠償或救濟金後之餘額得列舉，但須於災害發生後 30 日內檢具相關證明向稅捐稽徵機關報備。

5. 自用住宅購屋借款利息

依《所得稅法》第 17 條第 1 項第 2 款第 2 目第 5 細目，自用住宅購屋借款利息每一申報戶上限 NT$300,000，計算公式為：

可列舉金額 = min(
  年度實際支付房貸利息 − min(當年度儲蓄利息收入, 27 萬),
  30 萬
)

主要要件：(1) 房屋為「自用住宅」，本人、配偶或受扶養親屬辦竣戶籍登記、實際居住、無出租或營業；(2) 借款須為向金融機構辦理之購買自用住宅借款（非二胎、非建商分期付款利息、非以房養老）；(3) 申報戶內以一屋為限。

更詳細的試算與儲蓄相殺機制，可參考 購屋借款利息扣除額試算。

6. 房屋租金支出

依《所得稅法》第 17 條第 1 項第 2 款第 2 目第 6 細目（自 民國 113 年度起、114 年（2025）5 月申報起新增），租賃契約所定租金支出每戶上限 NT$120,000，要件：

• 納稅義務人、配偶、受扶養直系親屬於我國境內租屋自住且無自有房屋。
• 須有租賃契約書、付款證明（匯款紀錄、收據等）。
• 與自用住宅購屋借款利息（第 5 細目）二擇一適用。

試算範例

範例 A：單身、無房貸、列舉合計 8 萬 → 標準扣除有利

申報身分：單身。年度有保險費 24,000（1 人上限剛好）+ 全民健保 28,000 + 醫療費 28,000 = 列舉合計 NT$80,000。標準扣除（單身）= NT$131,000。

判斷：列舉 80,000 < 標準 131,000 → 採標準扣除有利、節省差額 NT$51,000 的扣除額。對於無房貸、無大額醫療捐贈的小家庭，標準扣除通常較簡便且金額也較高。

範例 B：有配偶、有房貸、列舉合計 30 萬 → 列舉有利

申報身分：有配偶（合併申報）。綜所總額 NT$2,000,000，年度有：捐贈 50,000 + 人身保險費 48,000（2 人 × 24,000 上限）+ 全民健保 32,000 + 醫療費 30,000 + 購屋借款利息 140,000（已相殺後）= 列舉合計 NT$300,000。標準扣除（有配偶）= NT$262,000。

判斷：列舉 300,000 > 標準 262,000 → 採列舉扣除有利、可多享受 NT$38,000 的扣除額。對於有房貸的雙薪家庭，加上保險與醫療，常常會超過標準扣除。

範例 C：購屋借款利息 40 萬 → 上限 30 萬切捨

申報身分：有配偶。年度購屋借款利息 NT$400,000、無儲蓄利息收入。

判斷：30 萬上限切捨後 = NT$300,000。即使年度實際支付利息 40 萬，依《所得稅法》第 17 條第 1 項第 2 款第 2 目第 5 細目，每一申報戶最多列舉 30 萬。本工具會在右側提示「上限切捨」警告。

範例 D：房屋租金支出 15 萬 → 上限 12 萬切捨

申報身分：單身、租屋自住、無自有房屋。年度租金支出 NT$150,000。

判斷：12 萬上限切捨後 = NT$120,000。雖然房屋租金支出列舉自 民國 113 年度（2024）起新增，但每戶上限為 12 萬。若年租金較低（例如套房 NT$8,000/月 × 12 = 96,000）則可全額列舉；若為高租金都會區（如 NT$15,000/月 × 12 = 180,000）則被切捨。

列舉 vs 標準：哪個比較有利？

實務判斷大致依下列原則：

情境	推薦方法	理由
無房貸、無大額醫療/捐贈	標準扣除	列舉項目少難超過 13.1 萬／26.2 萬
有自用住宅房貸	多半列舉	房貸利息 + 其他項目常超過標準
大額醫療（住院、長期病患）	多半列舉	醫療費無上限
大額捐贈（政府/國防/勞軍）	多半列舉	該類捐贈無上限
受災戶	多半列舉	災害損失全額列舉
房貸末期、餘額已少	視情況	利息小於 10 萬時常採標準較有利

本工具會自動比對兩者並提示差額（節稅金額），協助您快速判斷。注意「節稅金額」指的是「扣除額差額」，實際節稅金額還須再依您的綜所稅級距（5%、12%、20%、30%、40%）計算，例如差額 NT$50,000 × 適用級距 12% = 約節稅 NT$6,000。

常見誤解

• 「列舉就是把所有單據加進去」並不正確。各項目都有上限或要件，本工具會自動切捨。
• 「標準扣除每年都不變」並不正確。依《所得稅法》第 5 條之 1，標準扣除依物價指數每年調整（雖然近年常維持不變）。最新數值請以財政部公告為準。
• 「房貸利息和租金可以同時列舉」並不正確。第 5 與第 6 細目二擇一，本工具會自動採金額較大者。
• 「保險費 24,000 是整戶上限」並不正確。是「每人每年」基準，整戶上限 = 24,000 × 被保險人數。
• 「全民健保保費也算入 24,000 限額」並不正確。依但書規定，健保保費及補充保費不計入限額，可全額列舉。
• 「美容整形也算醫療費」並不正確。依國稅局解釋，非醫療必要支出（美容、保健食品等）不得列舉。
• 「捐贈一律無上限」並不正確。一般捐贈以綜所總額 20% 為限，僅政府/國防/勞軍/古蹟維護等屬無上限。

5 月申報期準備清單

民國 115 年（2026）綜所稅申報期間為 5 月 1 日至 5 月 31 日（依《所得稅法》第 71 條，遇假日順延）。若您預計採列舉扣除，建議在 4 月底前備齊：

1. 捐贈收據：基金會、慈善機構、政府機關核發之收據。
2. 保險費繳費證明：壽險公司、產險公司寄發之 113 年度繳費明細；全民健保署「個人健保費繳納證明」。
3. 醫療收據：公立或健保特約醫療院所之繳費收據。
4. 災害損失證明：消防局、警察局、村里長等開立之證明，並先向稅捐稽徵機關報備。
5. 購屋借款利息證明單：貸款銀行於 1-2 月透過網銀、APP 或臨櫃提供。
6. 租賃契約書與付款證明：契約影本、匯款紀錄。

線上申報建議使用財政部「綜合所得稅電子結算申報系統」（tax.nat.gov.tw），多數扣除項目可一鍵帶入並由系統自動比對列舉 vs 標準扣除孰優。

相關計算機

• 購屋借款利息扣除額試算 — 房貸抵稅 30 萬
• 扶養親屬扣除額試算
• 長期照顧特別扣除額試算
• 股利所得稅試算 — 合併vs分離 28%
• 台灣薪資勞健保扣除試算

資料來源

1. 《所得稅法》第 17 條第 1 項第 2 款（標準扣除、列舉扣除、特別扣除）— 全國法規資料庫（law.moj.gov.tw）
2. 財政部稅務入口網「綜合所得稅扣除額」FAQ（etax.nat.gov.tw 個人綜所稅 FAQ）
3. 財政部公告「綜合所得稅免稅額及扣除額金額」（mof.gov.tw 綜所稅扣除額專區）
4. 財政部臺北國稅局「列舉扣除應注意事項」公告（ntbt.gov.tw 公告）
5. 財政部臺北國稅局「房屋租金支出列舉扣除新制」說明（ntbt.gov.tw 新聞稿）
6. 全國法規資料庫《所得稅法》第 5 條之 1（物價指數調整、標準扣除每年調整依據）

免責事項

本工具屬一般估算，並非個別稅務助言。實際應納金額以國稅局核定為準。試算結果可能與實際稅單有落差的原因包括：(1) 標準扣除額金額依財政部每年公告調整，本工具採民國 115 年（2026）申報基準（即 113 年度所得）數值；(2) 夫妻分開申報、信託登記、二胎拆分計算等特殊情形未納入；(3) 保險費 24,000 元上限以「整戶被保險人合計」簡化處理，實務上各被保險人之保費分配須依保單個別判定；(4) 醫療收據、租賃契約等實際適格性以國稅局核定為準。複雜情形或具體稅務規劃請洽會計師或撥打 02-2311-3711 全國稅務諮詢專線確認。本網站運營者非執業會計師，亦未提供具個別法律拘束力之稅務助言。

— 最後檢視：民國 115 年（2026）5 月。下次檢視時點：財政部公告民國 116 年度標準扣除額調整（通常於民國 115 年下半年公告）。