執行業務所得試算 — 9A/9B費用率節稅

什麼是執行業務所得（9A / 9B 區別）

依《所得稅法》第 14 條第 1 項第 2 類規定，「執行業務所得」指個人以專門技藝、執照或經驗，獨立執行業務所獲得之收入，扣除必要費用後計入綜合所得總額。國稅局申報時依「所得格式」分為兩大類：

• 9A 執行業務收入：律師、會計師、建築師、技師、醫師、牙醫、中醫、藥師、助產士、表演人、補習班教師、設計師、翻譯員、網紅 / YouTuber 等，以個人專業技能執行業務所獲得之經常性收入。
• 9B 稿費・講演鐘點費・出席費・審查費：稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫、演講鐘點費、評審或審查費等偶然性、單次性收入。依《所得稅法》第 4 條第 1 項第 23 款，年度合計 NT$180,000 以下全免；超過部分採 30% 費用率扣除。

兩者扣繳稅率皆為 10%（單筆 NT$2,000 以下免扣繳），但費用扣除規則不同：9A 須依業別費用率（30%~78%）；9B 享 18 萬免稅額，超出部分一律 30%。本工具會依您選擇的所得類別自動套用對應規則。

費用標準 vs 設帳 — 哪個比較划算

執行業務者扣除費用的方式有兩種：

1. 費用標準：依財政部公告之「業別費用率」按收入比例推算費用，免設帳簿、免保留單據，申報程序最簡便。
2. 設帳：依《稅捐稽徵機關管理執行業務者帳簿憑證辦法》設置日記簿、損益表、收入帳等會計帳簿，列舉實際支出（租金、水電、設備折舊、員工薪資、辦公耗材等）。

判斷原則：

情境	推薦	理由
實際費用 < 業別費用率推算費用	費用標準	免單據、申報簡便、扣除額較高
實際費用 > 業別費用率推算費用	設帳	列舉實際支出較有利、節稅明顯
大型診所、設備折舊高、聘用助理多	多半設帳	實際支出常超過費用率推算
個人接案、家中辦公、無大型設備	多半費用標準	實際支出有限

本工具會自動比對兩者並提示推薦方法，但實際選擇仍建議洽會計師依事務所結構評估。

民國 115 年（2026）業別費用率表

依財政部「執行業務者費用標準」民國 115 年（2026）公告，主要業別費用率如下：

業別	費用率	備註
律師	30%	—
會計師	30%	—
醫師（一般診所自行開業）	78%	含房租、設備、藥品、護理人員
醫師（醫院特約）	30%	醫院已負擔大部分成本
牙醫	78%	—
中醫	78%	—
藥師（執行業務）	30%	—
藥師（健保處方調劑）	78%	含藥品成本、調劑作業
助產士	78%	—
建築師	35%	—
技師	35%	—
表演人	45%	—
文教助理	30%	—
補習班教師	50%	—
翻譯	30%	—
設計師	30%	—
個人 YouTuber / 網紅	45%	暫定值，依財政部最新公告為準
演講鐘點費（偶發）	30%	多半歸 9B 處理
稿費（個人）	30%	9B 18 萬免稅額後適用
其他	30%	fallback、依個別情形洽國稅局

費用率每年由財政部公告調整，本工具採民國 115 年（2026）數值。表內無對應業別請選「其他」並洽國稅局確認。

扣繳稅 10% + 二代健保補充保費 2.11%

執行業務收入給付時，扣費義務人（給付方）須代扣兩項：

1. 所得稅扣繳（10%）

依《各類所得扣繳率標準》第 2 條，個人執行業務所得（9A / 9B）扣繳率為 10%。單筆 NT$2,000 以下免扣繳（依《所得稅法》第 88 條）。扣繳稅額可在 5 月綜所稅申報時抵繳當年度應納稅額。

2. 二代健保補充保費（2.11%）

依《全民健康保險法》第 31 條及衛福部健保署民國 115 年（2026）公告，執行業務收入單筆達 NT$20,000 以上者，扣費義務人應於給付時代扣 2.11% 補充保費，單筆扣費上限為 NT$1,000,000（即補充保費上限 NT$21,100）。補充保費為健保財源，扣繳後不再退還、亦不抵繳所得稅。

範例對照：

單筆收入	扣繳稅 10%	補充保費 2.11%
NT$1,500	0（< 2,000 免扣）	0（< 20,000 免扣）
NT$15,000	NT$1,500	0（< 20,000 免扣）
NT$50,000	NT$5,000	NT$1,055
NT$1,000,000	NT$100,000	NT$21,100
NT$1,500,000	NT$150,000	NT$21,100（100 萬上限切捨）

稿費 9B 特殊規定（18 萬免稅額）

依《所得稅法》第 4 條第 1 項第 23 款，個人稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫及演講鐘點費等收入，全年合計未超過 NT$180,000 部分全額免稅（不計入綜所總額）；超過 18 萬部分則計入綜所總額，並適用 30% 費用率扣除。

公式：

若年度 9B 收入 ≤ 180,000 → 全免、所得 = 0
若年度 9B 收入 > 180,000 → 所得 = (收入 − 180,000) × 70%

注意：

• 此 18 萬免稅額僅限 9B 稿費類整體合計，不含 9A 執行業務收入。
• 同一納稅義務人年度合計判斷，不是「每筆稿費」都享 18 萬。
• 扣繳稅 10% 仍依各筆給付時扣繳（單筆 ≥ 2,000），與 18 萬免稅額無關；扣繳稅可於 5 月申報時抵繳。
• 二代健保補充保費亦依各筆給付判定（單筆 ≥ 20,000），與 18 萬免稅額無關。

試算範例

範例 A：律師、年度收入 NT$1,000,000、費用標準

業別 = 律師（費用率 30%）、所得類別 = 9A、扣費方法 = 費用標準。

• 可扣除費用 = 1,000,000 × 30% = NT$300,000
• 所得額 = 1,000,000 − 300,000 = NT$700,000（計入綜所總額）
• 扣繳稅 = 1,000,000 × 10% = NT$100,000
• 二代健保補充保費 = min(1,000,000, 1,000,000) × 2.11% = NT$21,100
• 實領金額 = 1,000,000 − 100,000 − 21,100 = NT$878,900

範例 B：醫師（一般診所）、年度收入 NT$2,000,000、費用標準

業別 = 醫師（一般診所、費用率 78%）、所得類別 = 9A、扣費方法 = 費用標準。

• 可扣除費用 = 2,000,000 × 78% = NT$1,560,000
• 所得額 = 2,000,000 − 1,560,000 = NT$440,000
• 扣繳稅 = 2,000,000 × 10% = NT$200,000
• 二代健保補充保費 = 1,000,000 × 2.11% = NT$21,100（100 萬上限切捨）

醫師 78% 費用率反映自行開業需負擔房租、醫材、藥品、護理人員薪資等成本。若醫院特約則改採 30%。

範例 C：稿費 9B、年度合計 NT$150,000

所得類別 = 9B、年度收入 NT$150,000（< 18 萬）。

• 可扣除費用 = 150,000（全額視為費用，所得 = 0）
• 所得額 = NT$0（全免，不計入綜所總額）
• 扣繳稅 = 150,000 × 10% = NT$15,000（仍依各筆給付時扣繳）
• 二代健保補充保費 = 150,000 × 2.11% = NT$3,165（單筆 ≥ 20,000 適用）

雖然所得額為 0，但扣繳稅仍按給付時扣繳。可於 5 月綜所稅申報時退稅或抵繳其他應納稅額。

範例 D：稿費 9B、年度合計 NT$300,000

所得類別 = 9B、年度收入 NT$300,000（> 18 萬）。

• 18 萬以下全免、超過 12 萬部分採 30% 費用率
• 可扣除費用 = 180,000 + 120,000 × 30% = 180,000 + 36,000 = NT$216,000
• 所得額 = 300,000 − 216,000 = NT$84,000

範例 E：律師設帳、年度收入 NT$1,000,000、實際費用 NT$500,000

業別 = 律師（費用率 30%）、所得類別 = 9A、扣費方法 = 設帳、實際費用 = 500,000。

• 設帳採用所得額 = 1,000,000 − 500,000 = NT$500,000
• 費用標準採用所得額 = 1,000,000 − 300,000 = NT$700,000
• 推薦：設帳（所得額低 NT$200,000）

實際費用 50 萬 > 業別費用率推算 30 萬，採設帳明顯有利。但設帳須備齊單據（租金合約、水電費單據、員工薪資扣繳憑單、設備發票等）並依規定設置會計帳簿。

範例 F：YouTuber 副業、年度收入 NT$500,000、費用標準

業別 = 個人 YouTuber / 網紅（費用率 45%、暫定）、所得類別 = 9A、扣費方法 = 費用標準。

• 可扣除費用 = 500,000 × 45% = NT$225,000
• 所得額 = 500,000 − 225,000 = NT$275,000
• 扣繳稅（單筆假設）= 500,000 × 10% = NT$50,000

實務上 YouTuber 收入常為多筆（廣告分潤 + 業配 + 抖內），各筆分別扣繳判定。年度收入規模較大者（如超過 NT$1,000,000）建議洽會計師評估是否設立工作室或公司型態節稅。

報稅注意事項

執行業務所得在民國 115 年（2026）5 月綜所稅申報時須注意：

1. 扣繳憑單：扣費義務人於 1-2 月寄發給付對象「扣繳憑單」（含 9A / 9B 收入金額、扣繳稅額）。線上申報時系統會自動帶入，請逐筆核對。
2. 扣繳稅抵繳：年度各筆扣繳稅合計可抵繳當年度綜所稅應納稅額；若有溢繳可退稅。
3. 稿費 18 萬免稅額：申報系統會自動計算 9B 收入扣除 18 萬後的所得額，無須手動輸入。
4. 設帳者另附帳簿：採設帳者須附損益表、收支對照表，國稅局可能要求調閱原始憑證。
5. 二代健保補充保費：扣繳後不退還、不抵繳所得稅，僅作為健保財源。
6. 聯合事務所合夥：合夥事務所收入分配給合夥人，依出資比例認列各人執行業務所得。
7. 跨國執業：在台灣執業之外國人或在境外執業之台灣人有特殊申報規定，請洽國稅局或會計師。

常見誤解

• 「9A 和 9B 都享 18 萬免稅額」並不正確。僅 9B 稿費類享 18 萬年度免稅額，9A 一般執行業務無此優惠。
• 「設帳一定比費用標準划算」並不正確。若實際費用低於業別費用率推算（例如律師實際費用 < 收入 30%），費用標準較有利。
• 「補充保費可以抵繳所得稅」並不正確。二代健保補充保費為健保財源、扣繳後不退還、亦不抵繳所得稅。
• 「醫師費用率一律 78%」並不正確。醫院特約醫師為 30%，僅自行開業之一般診所、牙醫、中醫為 78%。
• 「網紅 / YouTuber 收入屬 9B」並不正確。經常性網路內容創作收入歸 9A、費用率約 45%（暫定）；偶發單次直播鐘點費才歸 9B。
• 「單筆 1,500 元也要扣繳」並不正確。單筆 NT$2,000 以下免扣繳，單筆 NT$20,000 以下免補充保費。

相關計算機

• 台灣薪資勞健保扣除試算
• 二代健保補充保費試算
• 全民健保眷屬保費試算
• 扶養親屬扣除額試算
• 列舉vs標準扣除額試算

資料來源

1. 財政部「執行業務者費用標準」民國 115 年（2026）公告 — law-out.mof.gov.tw 財政部稅制委員會法令出版品
2. 《所得稅法》第 14 條第 1 項第 2 類（執行業務所得）— 全國法規資料庫 law.moj.gov.tw
3. 《所得稅法》第 4 條第 1 項第 23 款（稿費 18 萬免稅額）— 全國法規資料庫
4. 財政部臺北國稅局「執行業務所得申報注意事項」— ntbt.gov.tw
5. 財政部稅務入口網「執行業務所得 FAQ」— etax.nat.gov.tw
6. 衛生福利部中央健康保險署「二代健保補充保費」公告 — nhi.gov.tw
7. 財政部主網「113 年度執行業務者費用標準」公告 — mof.gov.tw

免責事項

本工具屬一般估算，並非個別稅務助言。實際應納金額以國稅局核定為準。試算結果可能與實際稅單有落差的原因包括：(1) 業別費用率每年由財政部公告調整，本工具採民國 115 年（2026）數值；(2) 多筆收入個別扣繳判定（本工具以單筆假設情境簡化）；(3) 聯合事務所合夥分配、跨國執業、個人工作室設立等特殊情形未納入；(4) YouTuber 等新興業別費用率為暫定值，實際以財政部最新公告為準。複雜情形或具體稅務規劃請洽會計師或撥打 02-2311-3711 全國稅務諮詢專線確認。本網站運營者非執業會計師，亦未提供具個別法律拘束力之稅務助言。

— 最後檢視：民國 115 年（2026）5 月。下次檢視時點：財政部公告民國 116 年度執行業務者費用標準調整（通常於民國 115 年 12 月公告、民國 116 年 1 月生效）。