夫妻5種報稅方式比較試算

常見的需求情境

把夫薪資、妻薪資、夫其他所得、妻其他所得、扶養人數輸進去，會立刻得到三件事：

1. 5 種計稅方式的稅額一覽：依《所得稅法》第 15 條，夫妻可選 5 種方式申報。
2. 自動標示最節稅方式：系統試算後標示星號 ★，並計算節稅金額。
3. 最佳 vs 最差稅額差距：最差方式比最佳多繳多少，幫助評估「分開計稅有沒有意義」。

針對的是雙薪家庭、特別是雙高薪、有大額股利或租賃收入的夫妻，想釐清「合併還是分開比較划算」「結婚後第一年怎麼報」「股利併入家戶會不會推高級距」的常見場景，依民國 114 年度（2025、適用 115 年 5 月申報）免稅額與稅率計算^[1]。

民國 114 年度（2025、適用 115 年 5 月申報）綜所稅常數

項目	金額
免稅額（每人）	NT$97,000
標準扣除額（個人）	NT$131,000
標準扣除額（夫妻合併）	NT$262,000
薪資特別扣除（每人上限）	NT$218,000
5 級稅率	5% / 12% / 20% / 30% / 40%

5 級稅率課稅級距（114 年度）：

課稅所得	稅率	累進差額
≤ NT$590,000	5%	0
590,001 - 1,330,000	12%	41,300
1,330,001 - 2,660,000	20%	147,700
2,660,001 - 4,980,000	30%	413,700
> 4,980,000	40%	911,700

公式：應納稅額 = 課稅所得 × 稅率 - 累進差額。

5 種計稅方式

#	方式	適用情境
1	合併計稅	雙方所得都低、單薪家庭
2	薪資所得分開（夫）	夫薪資高、其他人 wife/家戶為主
3	薪資所得分開（妻）	妻薪資高、其他 husband/家戶為主
4	各類所得分開（夫）	夫除薪資外有大額股利、利息、租賃
5	各類所得分開（妻）	妻除薪資外有大額股利、利息、租賃

所有 5 種方式都以「合併申報」為前提——夫妻必須在同一張報稅單上列出所有所得，但稅額計算可選 5 種方式中最低者^[2]。

制度與公式背景

方式 1: 合併計稅
  總所得 = 夫薪資 + 妻薪資 + 夫其他 + 妻其他
  總免稅額 = 97,000 × (2 + 扶養人數)
  總薪資特別扣除 = min(218,000, 夫薪資) + min(218,000, 妻薪資)
  課稅所得 = 總所得 - 總免稅額 - 262,000 - 總薪資特別扣除
  稅 = 5 級稅率（含累進差額）

方式 2/3: 薪資分開（夫 or 妻）
  分開者：薪資 - 個人免稅額 97,000 - 該人薪資特別扣除 → 套稅率
  家戶剩餘：總所得 - 分開者薪資 - 剩餘免稅額 - 標準扣除 131,000 - 剩餘薪資扣除 → 套稅率
  方式稅 = 分開者稅 + 家戶稅

方式 4/5: 各類所得全分開（夫 or 妻）
  分開者：薪資 + 其他所得 - 個人免稅額 97,000 - 該人薪資特別扣除 → 套稅率
  家戶剩餘：邏輯同上，但不含分開者所有所得

不同情境的試算

A. 雙薪上班族夫妻：夫年薪 NT$80 萬、妻年薪 NT$80 萬、無其他所得、無扶養

合併課稅所得 = 160 萬 - 194,000（免稅額×2）- 262,000（標準扣除）- 436,000（薪資特扣×2）= 707,800 → 12% × 707,800 - 41,300 = NT$43,636。

分開計稅夫薪資：80 萬 - 97,000 - 218,000 = 485,000 → 5% × 485,000 = NT$24,250。家戶（妻 80 萬）= 80 萬 - 97,000 - 131,000 - 218,000 = 354,000 → 5% × 354,000 = NT$17,700。合計 NT$41,950。

分開比合併省約 NT$1,700。節稅幅度小，因兩人都未跨入 12% 級距太深。

B. 雙高薪家庭：夫年薪 NT$300 萬、妻年薪 NT$200 萬、無其他

合併課稅所得 = 500 萬 - 194,000 - 262,000 - 436,000 = 4,108,000 → 30% × 4,108,000 - 413,700 = NT$818,700。

分開夫薪資：300 萬 - 97,000 - 218,000 = 2,685,000 → 30% × 2,685,000 - 413,700 = NT$391,800。家戶（妻 200 萬）= 200 萬 - 97,000 - 131,000 - 218,000 = 1,554,000 → 20% × 1,554,000 - 147,700 = NT$163,100。合計 NT$554,900。

分開比合併省 NT$263,800！雙高薪家庭強烈建議分開計稅。

C. 有大額股利的家庭：夫薪資 100 萬、妻薪資 100 萬、夫股利 200 萬、無扶養

合併課稅所得 = 400 萬 - 194,000 - 262,000 - 436,000 = 3,108,000 → 30% × 3,108,000 - 413,700 = NT$518,700。

方式 4（夫各類分開）：夫所得 = 100 萬+200 萬 = 300 萬 - 97,000 - 218,000 = 2,685,000 → 30% × 2,685,000 - 413,700 = NT$391,800。家戶（妻 100 萬）= 100 萬 - 97,000 - 131,000 - 218,000 = 554,000 → 5% × 554,000 = NT$27,700。合計 NT$419,500。

方式 4 比合併省 NT$99,200。有大額股利的家庭，「各類所得分開」常比「薪資分開」更有利。

注意事項

• 「夫妻分開報稅 = 各填各的稅單」——錯。所有 5 種方式都是「合併申報」——夫妻仍在同一份報稅單上列出所有所得，只是稅額計算方式不同。國稅局線上系統會自動試算 5 方式並顯示最划算者。
• 「合併申報才能扣扶養親屬免稅額」——不會。扶養親屬免稅額在「家戶剩餘」那邊扣除，5 方式都享有。
• 「分開計稅一定省」——不一定。單薪家庭、低所得家庭，合併與分開稅額幾乎相同。分開的好處集中在「雙方都跨入更高級距時」。
• 「結婚當年可分開申報」——是。《所得稅法》§15-1 規定，結婚當年（與離婚當年）可選擇分別或合併申報。實務上系統會自動試算「分別 vs 合併」並顯示最划算的方式。
• 「列舉扣除一定要合併才能用」——錯。列舉扣除（房貸利息、保險、醫療費、捐贈）在 5 方式中都可用，但標準扣除與列舉扣除擇一。本工具僅試算標準扣除版本，如有大量列舉項目建議在 etax.nat.gov.tw 系統實際填報。
• 「股利所得有單一稅率 28% 可選」——是，《所得稅法》§15-2 規定股利可選「合併計稅享 8.5% 抵減（上限 NT$8 萬）」或「分離課稅 28%」。本工具目前將股利視為「其他所得」併入家戶課稅，未獨立計算 28% 分離方案，請參考 台股股利所得稅試算。

延伸閱讀

下面這幾篇指南文章，把這個計算機背後的制度與決策邏輯講得更完整：

• 夫妻報稅 5 種方式比較｜哪一種最省稅？實例試算
• 扣繳憑單與年度所得申報的對應｜薪資、租金、稿費怎麼填

接著想試的計算機

• 台股股利所得稅試算（合併 vs 分開 28%）
• 扶養親屬免稅額試算
• 標準扣除 vs 列舉扣除試算
• 房貸利息特別扣除試算
• 教育學費特別扣除試算

免責事項

**個別案件請洽會計師：**本試算採標準扣除額 + 薪資特別扣除 + 免稅額試算，未涵蓋列舉扣除與其他特別扣除（教育學費、長照、幼兒學前、儲蓄投資、災害損失、稅額抵減）。實際申報請於財政部 etax.nat.gov.tw 系統試算，系統會自動套用 5 方式並顯示最划算者，並可整合既有股利、扣繳憑單、健保補充保費等資料。自動判定為一般估算，最終以國稅局核定為準。

出處

1. 財政部稅務入口網〈夫妻所得課稅試算〉— etax.nat.gov.tw
2. 《所得稅法》第 15 條（夫妻所得課稅方式）— 全國法規資料庫，法務部
3. 北區國稅局〈夫妻申報試算範例〉— ntbt.gov.tw
4. 民國 114 年度〈綜合所得稅免稅額、扣除額、課稅級距金額一覽表〉— 財政部公告
5. 《所得稅法》第 15-1 條（結婚離婚當年申報）

— 最後檢視：2026 年 5 月（民國 115 年）。當免稅額、扣除額、稅率級距公告調整時，本頁將同步更新。