夫妻報稅 5 種方式比較｜哪一種最省稅？實例試算

重點摘要

每年 5 月綜合所得稅申報期，許多夫妻會發現：為什麼網路報稅軟體跑出來的稅額，跟我自己用「夫妻合併」算出來的差很多？ 答案在於財政部允許夫妻有 5 種報稅方式，每一種的計算邏輯都不同，特別是當夫妻一方有高薪、另一方有股利或租金所得時，選錯方式可能多繳 5–10 萬元的稅金。

本文以財政部 113 年度（2024 年度，115 年 5 月申報）綜合所得稅最新公告為基礎，把 5 種報稅方式逐一解釋，並用 3 個典型家庭情境試算，讓你了解財政部稅務入口網申報軟體「自動比對」背後的原理，自己也能判斷哪種方式最省稅。

如果你想直接快速算出 5 種方式的稅額差異，可以使用夫妻報稅 5 種方式比較試算輸入夫妻所得後立刻看到所有結果。

制度說明｜5 種報稅方式

方式 1｜夫妻合併申報，所有所得合併計稅

最傳統的方式。夫妻所有所得（薪資、股利、利息、租金）全部加總，扣除所有免稅額、扣除額後，按累進稅率計稅。

優點：免稅額、扣除額可全額疊加。缺點：所得合併容易跳到較高稅率級距（最高 40%）。

方式 2｜薪資所得分開計稅、其他所得合併計稅

這是最多家庭最後選用的方式。夫妻一方的薪資先單獨用累進稅率計算，且僅扣除該方的薪資特別扣除額與單身免稅額；其他所得（股利、利息、租金、其他所得）則合併到另一方。

優點：高薪一方的薪資不會跟其他所得疊加，避免被推入高稅率。缺點：薪資扣除部分僅能用單身免稅額，無法疊加配偶免稅額。

方式 3｜各類所得分開計稅

夫妻雙方所有所得都分開計算，僅扣除自己對應的免稅額、特別扣除額；標準扣除額或列舉扣除額由夫妻協議分攤（多半由所得高者使用）。

優點：當夫妻雙方都高薪、且差距不大時，分散稅率級距效果明顯。缺點：扣除額分配需謹慎，搞錯反而吃虧。

方式 4｜各類所得各自分開計稅（薪資夫妻互為「他方」）

夫妻雙方分別申報，將自己的薪資作為主軸，其他所得（股利、利息、租金）合併到自己這側。實務上和方式 2 很接近，但「主薪資方」可以兩邊各算一次，誰當「合併他方所得」由國稅局申報軟體比較稅額。

優點：在某些雙薪雙投資組合家庭可能稅率最低。缺點：複雜度高，多數民眾無法自行判斷。

方式 5｜分居夫妻單獨申報

依財政部規定，因感情失和、訴訟離婚程序中、實際分居一定期間之夫妻，可申請單獨申報。需檢附分居證明、戶籍資料等。

優點：完全分開，不需協議扣除額。缺點：需符合事實，國稅局有審查權，未必每對分居夫妻都能適用。

官方依據

財政部稅務入口網「綜合所得稅申報軟體」每年 5 月公告版本（tax.nat.gov.tw）
財政部「所得稅法」第 15 條（夫妻合併申報規定）
國稅局「個人綜合所得稅結算申報書填寫說明」（etax.nat.gov.tw）
各區國稅局「夫妻報稅試算範例」公告

113 年度綜合所得稅級距（115 年 5 月申報適用）為：5%（54 萬以下）、12%（54-121 萬）、20%（121-242 萬）、30%（242-453 萬）、40%（453 萬以上）。

實例試算

案例 1｜雙薪、無投資所得家庭

陳先生年薪 120 萬、陳太太年薪 80 萬，無股利、租金所得，標準扣除額 24 萬，薪資特別扣除額 21.8 萬，無扶養親屬，113 年度免稅額 9.2 萬 / 人。

方式 1（合併）：所得淨額 200 - 24 - 21.8×2 - 9.2×2 = 116.8 萬，稅額約 8.2 萬
方式 2（薪資分開）：陳先生薪資 120 - 21.8 - 9.2 = 89 萬，稅額 5.4 萬；陳太太薪資 80 - 21.8 - 9.2 - 24 = 25 萬，稅額 1.25 萬。合計 6.65 萬
方式 3（各類所得分開）：兩方各自計算，與方式 2 相近。
國稅局自動比對後，通常會選擇「方式 2 薪資分開」，較合併少約 1.5 萬

案例 2｜一方高薪、一方有股利所得

林先生年薪 200 萬，林太太家管，但有股利所得 50 萬、租金所得 30 萬。

方式 1（合併）：所得 280 - 24 - 21.8 - 9.2×2 = 215.8 萬，稅率 30%，稅額約 31.5 萬
方式 2（薪資分開）：林先生薪資 200 - 21.8 - 9.2 = 169 萬，稅率 20%，稅額 22.6 萬；林太太股利 + 租金 = 80 - 24 - 9.2 = 46.8 萬，稅率 5%，稅額 2.34 萬。合計 24.94 萬
節稅效果：6.5 萬

「薪資分開計稅 + 投資所得歸給家管配偶」是高薪族常見的節稅組合，但需在合法所得歸屬範圍內。

案例 3｜雙薪 + 雙股利的雙投資家庭

王先生薪資 150 萬、股利 30 萬；王太太薪資 100 萬、股利 20 萬。

方式 1（合併）：300 - 24 - 21.8×2 - 9.2×2 = 214.8 萬，稅額 31.4 萬
方式 2（薪資分開）：王先生薪資側 150 - 21.8 - 9.2 = 119 萬（12%），稅額 6.7 萬；王太太合併側 100 + 30 + 20 - 21.8 - 9.2 - 24 = 95 萬，稅額 4.7 萬。合計約 11.4 萬
方式 3（各類所得分開）：各自計算可能稍低一些
實際試算可使用夫妻報稅 5 種方式比較試算，5 種方式最低稅額會是國稅局自動選用版本

常見誤區

誤區 1｜「合併報稅一定最划算，因為扣除額疊加」

不一定。累進稅率對高所得有放大效應，當夫妻合併後跳到下一個稅率級距時，多繳的稅可能遠高於扣除額疊加的效益。是否合併最划算，請以申報軟體比對為準。

誤區 2｜「先生賺得多，所有扣除額都算到先生那」

依方式 2 規則，薪資分開計稅時，主薪資方僅能扣除自己的單身免稅額與薪資特別扣除額，標準扣除額、列舉扣除額需歸到合併申報的另一方。誤用會被國稅局退回更正。

誤區 3｜「股利所得選 28% 分開計稅一定划算」

股利分開計稅 28% 對適用 30%、40% 級距的高所得族划算，但對 5%、12% 族群反而吃虧。股利合併計入綜合所得並使用 8.5% 抵減稅額（每戶上限 8 萬元），才是中低所得族群的最佳選擇。

誤區 4｜「分居就一定能單獨申報」

並非。需提供戶籍分址、訴訟中、實際分居一段期間等具體證明，國稅局會審查。一般小爭吵期間並不構成分居要件。

誤區 5｜「申報軟體跑出來就一定最低稅額」

財政部國稅局申報軟體會比對 5 種方式，選擇稅額最低的版本。但如果家庭有特殊情況（自願列舉扣除、長照特別扣除、海外所得），仍建議再確認軟體計算是否符合實際情形。