扣繳憑單與年度所得申報的對應｜薪資、租金、稿費怎麼填

重點摘要

每年 5 月報稅期間，許多人對著一疊扣繳憑單發呆：「這張薪資的格式是 50，那張稿費是 9B，租金又是另一張……到底要填到報稅軟體的哪一格？」答案藏在扣繳憑單最上方的「所得類別代號」與「給付總額」欄。

本文以民國 115 年（2026）財政部及財政部稅務入口網公告之扣繳格式為基礎，把 8 種最常見所得類型（薪資、執行業務、稿費、租金、利息、股利、退休金、其他所得）與綜合所得稅申報書的對應欄位一次對照清楚，並用 3 種常見納稅情境試算。如果想針對自己的扣繳憑單試算合併申報後的稅額，請搭配扣繳憑單自行申報試算使用。

請特別提醒：本文整理一般情況的對應邏輯，不取代會計師、記帳士、地方國稅局的個別建議，特殊情況請洽財政部稅務入口網各區國稅局確認。

制度說明｜扣繳憑單格式對照表

依財政部「各類所得扣繳率標準」（民國 109 年修正版本，115 年沿用），常見所得類別代號與綜合所得稅申報的對應如下。

1. 格式 50：薪資所得（最常見）

公司每月固定發放的薪資、年終獎金、三節獎金。扣繳率：依薪資所得扣繳辦法（一次定額 5% 或級距表）。

對應申報書：第 1 類「薪資所得」。可選用「薪資特別扣除額」NT$218,000（115 年公告）或舉證列舉相關費用（職業專用服裝、進修訓練、職業上工具）。

2. 格式 9A：執行業務所得（按月扣繳）

醫師、律師、會計師、地政士、設計師等獨立執業者的酬勞。扣繳率：10%。

對應申報書：第 9 類「執行業務所得」。可選擇「設帳核實」或「費用標準」（依業別 15–78%）。詳見執行業務所得試算。

3. 格式 9B：稿費、版稅、講演鐘點費

文字創作、書籍版稅、演講費用。扣繳率：10%。

對應申報書：第 9 類「執行業務所得」，但 9B 享有每年 18 萬元免稅額，超過部分減除 30% 必要費用後申報。

4. 格式 51：租賃所得（房屋出租）

房東收取的房租。扣繳率：10%（房客為公司行號時自動扣繳）。

對應申報書：第 5 類「租賃所得」。可選擇「設帳」或「必要費用 43%」（一般房東的合理選擇）。

5. 格式 5A：權利金所得

授權他人使用商標、專利、著作權之收入。扣繳率：10%。

對應申報書：第 6 類「權利金所得」。

6. 格式 71：利息所得

銀行存款利息、公司債券利息。扣繳率：10%（27 萬以下儲蓄投資特別扣除額內可扣除）。

對應申報書：第 7 類「利息所得」。每年累計利息 NT$27,000 以下可全免。

7. 格式 54：股利所得

公司分配股息。扣繳率：21%（外國人）或不扣繳（本國人，由發行公司統一扣繳）。

對應申報書：第 4 類「營利所得」。本國人可選「合併申報（享 8.5% 抵減）」或「分離課稅 28%」（股利課稅試算）。

8. 格式 91 / 92 / 93：退休金 / 離職金 / 退職所得

勞退、勞保老年給付、商業年金、雇主退職金。扣繳率：6%（一次領）或 6%（月退按所得稅級距）。

對應申報書：第 11 類「退休所得」。享有「定額免稅 86 萬元 / 一次領、20 萬 / 月退」（115 年公告）。詳見退休所得稅試算。

9. 格式 94：其他所得

統一發票中獎獎金、競賽獎金、補助金、不在前述格式中之收入。扣繳率：20%（單筆 5,000 元以上）。

對應申報書：第 9 類「其他所得」。

官方依據

本文格式對照與扣繳率依下列財政部公告整理：

財政部〈各類所得扣繳率標準〉民國 109 年修正版本
財政部稅務入口網〈所得稅各類扣繳辦法〉
所得稅法第 14 條（綜合所得 10 類別）
各類所得扣繳暨免扣繳憑單填發注意事項（民國 113 年版本）

實際扣繳率與適用條件請以財政部最新公告為準，本文以民國 115 年（2026）施行版本為例。

實例試算｜3 種常見納稅情境

情境 A｜自由接案設計師、一年累計多筆 9A

收入結構：6 家客戶、累計 9A 收入 80 萬元、各扣 10% = 已預扣 8 萬。

收入：800,000 元（格式 9A）
費用標準（廣告設計業 30%）：800,000 × 30% = 240,000 元（執行業務所得試算）
課稅所得：800,000 - 240,000 = 560,000 元
二代健保補充保費：800,000 × 2.11% = 16,880 元（已預扣）
報稅時：合併計算其他所得後依累進稅率課稅，已預扣的 8 萬可全額抵稅。

結論：自由接案者必看「已扣繳稅額」欄，避免漏報實際所得。

情境 B｜上班族 + 利息 + 股利 + 中獎獎金

收入結構：薪資 80 萬、銀行利息 2.5 萬、股利 4 萬、發票中獎 1 萬。

格式 50（薪資）80 萬 → 第 1 類，扣除薪資特別扣除 218,000 後課稅基數 582,000。
格式 71（利息）2.5 萬 → 第 7 類，未達 27,000 免稅。
格式 54（股利）4 萬 → 第 4 類，可選 8.5% 抵減 = 3,400 元（每戶上限 8 萬）。
格式 94（中獎）1 萬 → 第 9 類其他所得，併入綜所稅。發票獎金 < 5,000 不扣繳，5,000 以上扣 20%（統一發票期望值試算）。

情境 C｜年金族、月退 + 利息 + 房租

收入結構：勞保老年年金月領 2.2 萬（年 26.4 萬）、租金月 1.5 萬（年 18 萬）、利息 4 萬。

格式 91（年金）26.4 萬 → 第 11 類，未達月退定額免稅 20 萬 / 年 + 一次領 86 萬累計 仍需審視，年金部分免稅 20 萬，超過 6.4 萬計入綜所。
格式 51（租金）18 萬 → 第 5 類，扣除必要費用 43% 後課稅基數 102,600。
格式 71（利息）4 萬 → 第 7 類，27,000 免稅 + 13,000 課稅。

合計綜所稅基數約 18.16 萬，配合扣除額後，年金族通常稅負輕微。

常見誤區

誤區 1｜「沒收到扣繳憑單就不用報」

錯。所有所得都應申報，不論扣繳憑單是否寄達。可至財政部稅務入口網以自然人憑證查詢「所得資料」線上下載。

誤區 2｜「9A 與 9B 是同一個東西」

不同。9A = 執行業務（醫師、律師、設計師），9B = 稿費、版稅、講演，9B 享有 18 萬免稅額而 9A 沒有。誤填會多扣稅。

誤區 3｜「公司會自動幫我把所有所得報好」

只報「給該公司的部分」。如果你有兼差、稿費、租金、利息、股利，自己仍需填報。漏報屬「短漏報」最高罰 2 倍稅額。

誤區 4｜「股利選 8.5% 抵減一定划算」

不一定。所得稅率 30% 以上者選分離課稅 28% 較有利（股利課稅試算）。年所得 220 萬以上的高所得族群應分離課稅。

誤區 5｜「月退年金完全免稅」

錯。月退每年定額免稅 NT$20 萬（115 年公告），超過部分併入綜所稅。一次領則 86 萬以下免稅。詳見退休所得稅試算。