哪些境外公司算 CFC？

依《所得基本稅額條例》第 12 條之 1，個人或其關係人（含二親等內親屬）合計持有設立於低稅負國家或地區之境外公司股份合計達 50% 以上、且本人有持股，或本人直接持股達 10% 以上者，該境外公司即構成 CFC（Controlled Foreign Corporation，受控外國企業）。低稅負地區由財政部公告（如 BVI、Cayman、Bermuda 等），一般情況下實質稅率低於我國營所稅率 14%（即 20% × 70%）即可能列入。本試算僅供估算參考，個別認定請洽會計師。

700 萬豁免怎麼判定？

依《個人計算受控外國企業所得適用辦法》，個別 CFC 公司當年度盈餘在新臺幣 700 萬元以下者，該公司當年度可豁免認列 CFC 營利所得。但同一申報戶持有多家 CFC 時，須先逐一判斷個別公司是否豁免。若所有 CFC 公司合計盈餘超過 700 萬，則無豁免、所有公司均須認列。實質具備營運活動（在當地有員工、固定營業場所、實際決策）者，亦可主張豁免。實際申報請洽會計師確認。

實質營運活動的標準是什麼？

依施行細則，「具有實質營運活動」需同時符合：（1）在當地有固定營業場所並僱用員工於當地實際從事營業活動；（2）當年度投資收益、權利金、利息、租賃所得等被動所得合計低於營業收入 10%。一般情況下純粹的投資控股公司、僅在當地註冊但無實際辦公與員工者均難認為實質營運。本工具僅以「是 / 否」二分法估算，個別判斷請洽會計師、提示文件向國稅局申請預先核釋。

5 月申報時要準備哪些表格？

個人持有 CFC 者於每年 5 月綜合所得稅申報期間，須加填「個人 CFC 營利所得計算表」（財政部國稅局公告格式），並檢附該 CFC 之財務報表（依該地適用之會計準則編製）、股權結構圖、二親等內親屬持股證明等。盈餘超過 700 萬者並須填報「最低稅負（基本稅額）申報書」。一般情況下首次申報複雜度高，建議委託會計師處理。本工具僅作為事前估算用途，不取代專業申報服務。

為什麼會出現「估算用」「請洽會計師」這樣的提示？

CFC 與 AMT 申報屬於 specific tax position（特定稅務情境），個人持股結構、海外實體型態、各國會計準則差異、實質營運判斷、低稅負地區公告每年異動等多項因素都會直接影響認列金額。本計算機僅以財政部公告之數字標準（10% 持股、700 萬豁免、750 萬免稅、20% 稅率）做機械式試算，無法替代會計師對個案的綜合判斷。實際申報前請務必洽詢具備跨境稅務實務經驗之會計師。

稅務更新日期：2026年7月3日

撰寫與查核：計算哈（個人營運，內容以 AI 工具輔助撰寫）

個人CFC受控外國公司基本稅額試算

輸入您持有之境外公司（BVI、Cayman 等低稅負地區）的持股比、二親等內親屬持股、當年度盈餘與是否具實質營運，立即估算民國 115 年（2026）申報的 CFC 認列營利所得，並併入其他海外所得計算 AMT 基本稅額（NT$750 萬免稅額、20% 稅率）與須補繳差額。本工具僅供估算用途，個別申報請務必洽會計師。涵蓋持股 10% / 家屬 50% 條件、單一公司 NT$700 萬豁免、實質營運豁免三項判斷邏輯。

資料來源 政府公開資料（衛福部、勞動部、財政部等）
最後查核 2026/06/14
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本工具僅供估算用途，個人 CFC 與 AMT 申報屬於 specific tax position，請洽具備跨境稅務經驗之會計師確認個別狀況。

公司 1公司名稱註冊地（資訊用）本人直接持股比（0-1）

二親等內親屬合計持股比（不含本人，0-1）

當年度盈餘（NT$）

NT$

個別公司盈餘 ≤ NT$7,000,000 可豁免

具實質營運活動（當地有員工、營業場所、實際決策）

其他海外所得（NT$）

NT$

其他併入個人基本所得額之海外所得（如海外利息、股利、財產交易所得等）

該年度一般綜合所得稅額（NT$）

NT$

用於與基本稅額比較，補繳差額 = max(基本稅額 − 一般所得稅, 0)

試算明細

各公司認列結果

BVI Co A（BVI）
本人 + 家屬持股：40.00% / ✓ 符合 CFC
認列營利所得：$12,000,000

CFC 認列總額

$12,000,000

個人基本所得額（含其他海外所得）

$12,000,000

扣除 NT$7,500,000 免稅額後課稅

基本稅額（20%）

$900,000

須補繳差額

$900,000

基本稅額 − 一般所得稅（不為負）

本試算僅供估算參考。個人 CFC 與 AMT 申報屬於 specific tax position，請洽會計師確認個別認定（包含低稅負地區公告、實質營運判斷、二親等界定、各公司會計準則差異等）。實際應納稅額以國稅局核定為準。

資料來源：政府公開資料（衛福部、勞動部、財政部等，詳見下方說明）計算哈製作・查核

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快速答案

本工具依《所得基本稅額條例》第 12 條之 1 判定境外公司是否構成 CFC，並以「基本稅額＝（基本所得額 − NT$750 萬）× 20%」估算最低稅負補繳額；個別公司當年度盈餘 NT$700 萬以下可豁免，資料來源為財政部國稅局，本結果僅供估算、實際申報請洽會計師。

項目	數值
CFC 持股要件	本人直接 ≥ 10%，或二親等內合計 ≥ 50% 且本人有持股
個別公司豁免門檻	當年度盈餘 ≤ NT$700 萬（民國 112 年／2023 起施行）
AMT 免稅額	NT$750 萬（民國 113 年／2024 起）
AMT 稅率	20%

你的境外公司會不會被課 CFC 與 AMT

針對台灣居住者持有 BVI、Cayman、Bermuda 等低稅負國家境外公司的情境，輸入「本人直接持股比」「二親等內親屬合計持股」「該公司當年度盈餘」「是否具實質營運」與「其他海外所得」「一般綜合所得稅額」，即可估算民國 115 年（2026）申報 5 月綜合所得稅時的：

各公司是否構成 CFC（受控外國企業）
個別公司是否豁免（盈餘 ≤ NT$700 萬 / 具實質營運）
CFC 認列營利所得（本人持股 × 該公司盈餘）
AMT 基本稅額（基本所得額 − NT$750 萬）× 20%
須補繳差額（基本稅額 − 一般所得稅，不為負）

⚠ 重要提醒：本工具僅供估算用途。個人 CFC 與 AMT 申報屬於 specific tax position（特定稅務情境），個案因素（低稅負地區公告異動、實質營運判斷、二親等界定、各國會計準則差異）對結果影響極大。實際申報前請務必洽會計師，本工具不取代專業申報服務。

為什麼盈餘沒分配也要先繳稅

民國 112 年（2023）起施行的個人 CFC 制度，目的是防止個人透過設立於低稅負地區（BVI、Cayman 等）的境外公司，將盈餘長期留存境外不分配，藉此遞延或規避台灣綜合所得稅。

依《所得基本稅額條例》第 12 條之 1，符合 CFC 認定者：

該境外公司「當年度盈餘」即視同已分配給個人股東
個人須按持股比例認列「CFC 營利所得」
併入個人「基本所得額」計算 AMT（最低稅負）
超過 NT$750 萬免稅額部分課 20% 基本稅額

換言之，即使該境外公司未實際分配股利，個人仍須先認列、先繳稅。^[1][3]

CFC 認定要件（持股 + 低稅負）

依《所得基本稅額條例》第 12 條之 1：^[3]

條件	標準
設立地	低稅負國家或地區（財政部公告，一般情況下實質稅率低於 14%）
持股 A	個人直接持股 ≥ 10%
持股 B	個人 + 二親等內親屬合計持股 ≥ 50% 且本人有持股

A 或 B 任一成立即構成 CFC。本工具假設使用者輸入的境外公司均為低稅負地區設立（實際請對照財政部最新公告）。

兩項豁免規則

依《個人計算受控外國企業所得適用辦法》：^[5]

豁免一：個別公司盈餘 ≤ NT$700 萬

每家 CFC 公司「當年度盈餘」≤ NT$700 萬者，該公司當年度可豁免認列。但同一申報戶持有多家 CFC 時，須先個別判斷是否豁免，無合併計算。

豁免二：具實質營運活動

該境外公司同時符合：

在當地有固定營業場所並僱用員工於當地實際從事營業活動
當年度被動所得（投資收益、權利金、利息、租賃所得）合計低於營業收入 10%

純粹的投資控股公司、僅在當地註冊但無實際辦公與員工者均難認為實質營運。

從持股判定到 AMT 補繳的四個步驟

Step 1：判定持股要件

direct = 本人直接持股比
family = 二親等內親屬合計持股（不含本人）
isCfc = (direct >= 10%) OR (direct + family >= 50% AND direct > 0)

Step 2：判定豁免

exempt = hasSubstantialOperation OR (annualEarnings <= NT$7,000,000)

Step 3：認列營利所得

recognizedIncome = exempt ? 0 : direct × annualEarnings

注意：認列基準為本人持股（direct），非合計持股（direct + family）。

Step 4：基本所得額與基本稅額

依《所得基本稅額條例》第 12 條：^[3]

basicIncome = Σ(各公司 recognizedIncome) + 其他海外所得
taxableBasic = max(basicIncome - NT$7,500,000, 0)
basicTax = taxableBasic × 20%
payableAmt = max(basicTax - 一般綜合所得稅額, 0)

NT$750 萬為個人基本所得額免稅額（民國 113 年起）。20% 為 AMT 稅率。

三種持股與盈餘組合的補繳實算

A. 直接持股 40% / 盈餘 NT$3,000 萬 / 無實質營運

通過 CFC 認定（10% 門檻）
不豁免（盈餘 > 700 萬）
認列 = 40% × 3,000 萬 = NT$1,200 萬
基本所得額 1,200 萬 − 750 萬 = 450 萬 → 20% = NT$90 萬
一般所得稅 0 → 補繳 NT$90 萬

B. 二親等家屬合計持股 60%（本人 5%）/ 盈餘 NT$2,000 萬

通過 CFC 認定（家屬條件 50%）
不豁免（盈餘 > 700 萬）
認列依本人持股 = 5% × 2,000 萬 = NT$100 萬
基本所得額 100 萬 < 750 萬 → 應稅 0、無補繳

C. 多家公司 + 個別豁免

公司	本人持股	盈餘	豁免	認列
Co1（BVI）	40%	3,000 萬	✗	1,200 萬
Co2（Cayman）	20%	500 萬	✓ ≤700 萬	0
Co3（Singapore）	60%	8,000 萬	✓ 實質營運	0

合計認列 1,200 萬，加海外其他所得 300 萬 → 基本所得額 1,500 萬 → 基本稅額 150 萬。一般所得稅 100 萬 → 補繳 NT$50 萬。

持股認列與豁免最常被搞混的地方

認列基準是本人直接持股，不是合計持股。家屬條件僅用於 CFC 認定，盈餘認列仍按本人持股比。
NT$700 萬豁免是個別公司、不是合併計算。每家 CFC 獨立判斷。
NT$750 萬免稅額是個人基本所得額的免稅額，非公司認列門檻。CFC 認列即使僅 100 萬也需揭露申報。
股利實際分配時不再重複課稅。已認列 CFC 營利所得部分，未來實際分配時可主張免稅（避免重複課稅）。
低稅負地區由財政部公告。每年可能異動（如某地區簽訂租稅協定後調整）。請對照財政部最新公告。
5 月申報時須加填專屬表格。並檢附 CFC 財務報表（依當地會計準則編製）、股權結構圖、二親等持股證明。一般情況下首次申報複雜度高，建議委託會計師處理。

延伸閱讀

下面這幾篇指南文章，把這個計算機背後的制度與決策邏輯講得更完整：

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出處

財政部臺北國稅局〈個人 CFC 制度說明〉— ntbt.gov.tw
財政部南區國稅局〈個人 CFC 申報專區〉— ntbsa.gov.tw
全國法規資料庫〈所得基本稅額條例〉第 12 條之 1 — law.moj.gov.tw
財政部〈所得基本稅額條例施行細則〉第 13 條之 2 — law.moj.gov.tw
財政部〈個人計算受控外國企業所得適用辦法〉— law.moj.gov.tw

免責事項

本試算僅供估算參考。個人 CFC 與 AMT 申報屬於 specific tax position（特定稅務情境），個案因素（低稅負地區公告異動、實質營運判斷、二親等界定、各國會計準則差異、CFC 公司型態）對結果影響極大。實際申報前請務必洽具備跨境稅務實務經驗之會計師，本工具不構成個別稅務建議，亦不取代專業申報服務。

— 最後檢視：民國 115 年（2026）6 月。當財政部公告低稅負地區異動、AMT 免稅額或 CFC 個別公司豁免閾值調整時，本頁將同步更新。

常見問題

關於本計算機的算法、適用範圍與資料來源，使用者最常問的問題整理在這裡。

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