小規模營業人營業稅試算 1%查定 2026

看看你屬於哪一種

幫攤販、家庭代工、夜市攤位、小型小吃店、民宿、計程車自營等「小規模營業人」試算每季查定營業稅。

1. 起徵點判定：依民國 114 年（2025）1 月 1 日起新制，自動套用販售業 NT$100,000、勞務業 NT$50,000 的起徵點。
2. 當季查定稅：月平均銷售額 × 3 × 1%，按季開徵（1、4、7、10 月）。
3. 進項憑證扣減：可輸入當季的進項憑證金額（如向營業人購買原料的統一發票），自動扣減 10% 進項稅額。
4. 年合計：估算全年負擔，方便預算編列。

針對的場景：「我擺攤每月營收約 12 萬，營業稅要繳多少？」「2025 年起徵點調高了，是不是不用繳了？」「拿到供應商的發票要不要報？」一般情況下，月銷售 10-20 萬之間的小規模營業人每季稅額多在 NT$1,500-6,000 之間，實際以國稅局核定為準。

數字的來源與依據

依《加值型及非加值型營業稅法》^[1] 第 13 條第 1 項規定：「小規模營業人、依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營，且全部由視覺功能障礙者提供按摩勞務之按摩業，及其他經財政部規定免予申報銷售額之營業人，其營業稅稅率為百分之一。」

適用起徵點 = (販售業) NT$100,000 / (勞務業) NT$50,000
若 月平均銷售額 < 起徵點 → 免徵
若 月平均銷售額 ≥ 起徵點 → 課徵
  季銷售額 = 月平均銷售額 × 3
  查定營業稅 = 季銷售額 × 1%
  進項稅額 = 進項憑證金額 / 1.05 × 5%
  進項稅額扣減 = 進項稅額 × 10%
  實繳當季營業稅 = max(0, 查定營業稅 − 進項稅額扣減)

起徵點由財政部於民國 114 年（2025）1 月 1 日起調高^[2]：

業別	民國 114 年前	民國 114 年起	漲幅
販售貨物業	NT$80,000	NT$100,000	+25%
勞務業	NT$40,000	NT$50,000	+25%

進項稅額扣減的依據為《加值型及非加值型營業稅法》第 25 條第 2 項：「依第二十三條規定計算稅額之營業人，購買營業上使用之貨物或勞務，取得載有營業稅額之憑證，並依規定申報者，主管稽徵機關應按其進項稅額百分之十，在查定稅額內扣減之。」

結果該怎麼判讀

範例 A — 販售業，月銷 150,000、無進項憑證

• 起徵點 100,000，達標
• 季銷售額 = 150,000 × 3 = 450,000
• 查定稅 = 450,000 × 1% = NT$4,500
• 年合計約 NT$18,000 上下

範例 B — 勞務業（小型理髮店），月銷 60,000、季進項憑證 30,000

• 起徵點 50,000，達標
• 季銷售額 = 60,000 × 3 = 180,000
• 查定稅 = 180,000 × 1% = NT$1,800
• 進項稅額 = 30,000 / 1.05 × 5% ≈ NT$1,429
• 扣減 = 1,429 × 10% ≈ NT$143
• 實繳 = 1,800 − 143 = NT$1,657
• 年合計約 NT$6,628 上下

範例 C — 販售業，月銷 99,999（未達起徵點）

• 月銷 < 100,000 起徵點
• 查定稅 = NT$0（免徵）
• 國稅局仍會列管查核，實際銷售額連續超標時會通知改適用

範例 D — 勞務業（攝影工作室），月銷 200,000

• 月銷 200,000 達使用統一發票標準（200,000 為臨界點）
• 國稅局可能通知改用統一發票，適用 5% 加值型營業稅
• 改制後本試算機計算方式不再適用，需按 5% 計算並扣抵進項稅額全額

進項憑證扣減的實務細節

進項憑證扣減是小規模營業人「合法節稅」的關鍵：

• 取得對象：向「使用統一發票的營業人」購買，並取得「載有營業稅額」的統一發票。
• 不可扣減的對象：向其他小規模營業人、個人購買，或取得收據（無載稅額）者。
• 季為基礎：扣減比例 10% 是針對「當季已申報的進項稅額」。
• 保存期限：進項憑證至少保存 5 年，國稅局得隨時查核。
• 超額不退：扣減後若仍有餘額，不得退稅，僅能將當季稅額降為 0。

常見的誤會

• 「免用統一發票」不等於「免營業稅」。小規模營業人雖不需開統一發票，但仍需繳 1% 查定營業稅，除非月銷售額未達起徵點。
• 起徵點以「月平均」為準，不是按月判定。國稅局通常以前 6 個月或前 1 年的平均銷售額查定，臨時的旺季高峰不會立即觸發改制。
• 進項憑證扣減只有 10%，不是 100%。與使用統一發票的加值型營業人「進項稅額全額扣抵」不同，小規模營業人僅 10%。
• 月銷售額長期超過 200,000 將被改制。連續 3 個月達使用統一發票標準（每月 200,000 元以上），國稅局會通知改用統一發票，會計處理需建立進銷項帳簿，建議洽會計師預先規劃。
• 不適用於營利事業所得稅試算。本試算僅針對「營業稅」（消費稅性質），與綜所稅或營所稅無關。攤販多以個人綜所稅申報執行業務或其他所得。
• 個別行業認定有特殊性。如夜市攤位、計程車、觀光夜市、文創市集等，請以國稅局函釋與會計師建議為準。

延伸閱讀

下面這幾篇指南文章，把這個計算機背後的制度與決策邏輯講得更完整：

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免責事項

本試算僅供參考，實際查定金額以財政部所屬國稅局核定為準。起徵點、查定方式、進項稅額扣減比例皆有可能因法令修訂而調整。對個人營業情況、稅務規劃有疑問，請洽：

• 財政部稅務入口網（etax.nat.gov.tw）
• 各區國稅局服務專線（北區、中區、南區、北區、高雄、東區）
• 或諮詢具執照之會計師、記帳士

本試算不構成個別稅務規劃建議。涉及改用統一發票、業別認定爭議、查定額複查等具體稅務情況，務請與會計師、記帳士討論。

出處

1. 加值型及非加值型營業稅法 第 13、24、25、26 條 — 全國法規資料庫，法務部
2. 財政部〈自 114 年 1 月 1 日起調高小規模營業人營業稅起徵點〉公告 — 財政部稅務入口網（etax.nat.gov.tw）
3. 財政部 法規 FL006090「小規模營業人營業稅起徵點」
4. 財政部稅務入口網〈小規模營業人查定課徵營業稅〉
5. 加值型及非加值型營業稅法施行細則 第 7 條 — 全國法規資料庫

— 最後檢視：2026 年 5 月（民國 115 年）。當主管機關公告新的起徵點或查定方式時，本頁將同步更新。