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扣繳憑單×自行申報判定試算 115年
兼職、執行業務、租賃所得收到扣繳憑單時，常困惑「5%、10%、6%、18% 哪個才對」「年合計多少要報稅」「會退稅還是補繳」。輸入所得類別、月支給、年合計、已扣繳金額、其他年所得，立即試算扣繳率妥當性、是否需自行申報（年合計 vs 免稅額 + 標準扣除 + 薪資特別扣除門檻 NT$446,000）、退稅或補繳預估，依《各類所得扣繳率標準》（居住者與非居住者分開判定）與綜所稅 5 級稅率計算。扣繳是雇主責任、本工具為受領者參考用，個別申報請洽 etax.nat.gov.tw 或國稅局 0800-000-321。
- 資料來源 政府公開資料（衛福部、勞動部、財政部 等）
- 最後查核 2026/10/18
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計算機
輸入
居住者薪資一律 5%（按月給付為全月給付總額；兼職為單次給付額）。基本工資 NT$29,500、1.5 倍 NT$44,250 僅用於非居住者薪資（≤ 1.5 倍 6%、超過 18%）。
試算明細
適用扣繳率
5%
應扣繳金額（年）
$30,000
是否需自行申報
需要申報
預估退稅 NT$100,300
$100,300
YMYL 警告
扣繳率判定為扣繳義務人（雇主、給付者）依《所得稅法》§88 之責任，本工具為**受領者參考用**。實際申報請於財政部 etax.nat.gov.tw 系統試算，系統會自動匯入扣繳憑單與扣繳明細。**個別申報案件請洽國稅局服務專線 0800-000-321 或會計師。**本工具未含補充保費 2.11%、列舉扣除、其他特別扣除。
民國 115 年（2026）：居住者薪資 5%（雇主亦可改用扣繳稅額表，金額依扶養人數而異）、兼職起扣點 NT$90,501、執行業務／租金 10%（每次應扣繳稅額超過 NT$2,000 才扣，即給付額超過 NT$20,000）、非居住者薪資 18%（全月 ≤ 基本工資 1.5 倍 NT$44,250 為 6%）、免稅額 NT$97,000、標準扣除單身 NT$131,000、薪資特扣 NT$218,000。
快速答案
扣繳率先看身分：居住者（本國人與境內居住滿 183 天者）薪資按「扣繳稅額表」或「全月給付總額 5%」擇一，兼職與非每月給付的薪資按給付額 5%，執行業務與租金按 10%；每次應扣繳稅額不超過 NT$2,000 免扣繳。6% 與 18% 是非居住者（境內居住未滿 183 天）的薪資扣繳率，全月薪資在基本工資 1.5 倍（民國 115 年 NT$44,250）以下為 6%、超過為 18%。
| 項目 | 數值 |
|---|---|
| 居住者・按月薪資 | 全月給付總額 5%（或依扣繳稅額表）；每月應扣繳稅額 ≤ NT$2,000 免扣 |
| 居住者・兼職／非每月給付薪資 | 給付額 5%；單次給付未達起扣點（115 年度 NT$90,501）免扣 |
| 居住者・執行業務／租金 | 10%；每次應扣繳稅額 ≤ NT$2,000（給付額 ≤ NT$20,000）免扣 |
| 非居住者・薪資 | 全月 ≤ NT$44,250 為 6%；超過為 18% |
| 報稅門檻（單身有薪資） | NT$446,000 |
| 報稅門檻（已婚有薪資） | NT$892,000 |
收到扣繳憑單，要報稅還是能退稅？
兼職薪資、稿費、租金、執行業務收到扣繳憑單時，常困惑：
- 扣繳率 5%、10%、6%、18% 哪個是對的？：先判斷居住者或非居住者，再依所得類別與給付額判定。
- 年合計到多少要報稅？：個人免稅額 + 標準扣除 + 薪資特別扣除合計 NT$446,000（單身）為門檻。
- 會退稅還是補繳？：已扣繳 vs 應納稅額逆算，預估退稅或補繳金額。
針對「兼職一個月領 NT$30,000、雇主沒扣繳」「房東收租 NT$25,000/月、應扣 10% 還是免扣」「外籍兼職員工」「學生 vs 父母扶養」等場景，依《各類所得扣繳率標準》與《薪資所得扣繳辦法》計算[1][2]。
民國 115 年（2026）扣繳率簡表
| 身分 | 所得類別 | 代號 | 條件 | 扣繳率 | 法源 |
|---|---|---|---|---|---|
| 居住者 | 薪資（按月給付） | 50 | 每月應扣繳稅額 > NT$2,000（5% 方式下，月支給約 > NT$40,000） | 5%（或扣繳稅額表） | 扣繳率標準 §2(1)①、§13 |
| 居住者 | 兼職所得、非每月給付薪資 | 50 | 單次給付 ≥ 起扣點 NT$90,501（115 年度） | 5% | 薪資所得扣繳辦法 §6、§7 |
| 居住者 | 執行業務（9A、9B） | 9A、9B | 每次應扣繳稅額 > NT$2,000（給付額 > NT$20,000） | 10% | 扣繳率標準 §2(1)⑧、§13 |
| 居住者 | 租金 | 5A | 每次應扣繳稅額 > NT$2,000（給付額 > NT$20,000） | 10% | 扣繳率標準 §2(1)⑤、§13 |
| 非居住者 | 薪資（境內未滿 183 天） | 50 | 全月薪資給付總額 ≤ 基本工資 1.5 倍（NT$44,250） | 6% | 扣繳率標準 §3(1)②(二) |
| 非居住者 | 薪資（境內未滿 183 天） | 50 | 全月薪資給付總額 > NT$44,250 | 18% | 扣繳率標準 §3(1)② |
重點：免扣繳 ≠ 免稅。年合計超過免稅額 + 扣除額仍需自行申報。免扣繳的判定看的是「每次應扣繳稅額」，不是給付額；稅額剛好 NT$2,000 也免扣。居住者的月薪若雇主改用「扣繳稅額表」方式，金額會依扶養人數而異，本工具以 5% 方式估算。
報稅門檻（民國 114 年度，適用 115 年 5 月申報）
| 身分 | 免稅額 | 標準扣除 | 薪資特扣（上限） | 合計門檻 |
|---|---|---|---|---|
| 單身有薪資 | 97,000 | 131,000 | 218,000 | 446,000 |
| 已婚有薪資 | 194,000 | 262,000 | 436,000 | 892,000 |
| 單身無薪資（純執行業務、租賃） | 97,000 | 131,000 | 0 | 228,000 |
年合計超過門檻 → 必申報。未超過 → 可選擇不申報，但已扣繳的稅可申報退回（5 年內主動申報）。
兼職、雙收入、房東出租各退多少或補多少？
A. 月入兼職薪資 NT$30,000、無主業，全年共 NT$36 萬（居住者）
以全月給付總額 5% 方式計，每月應扣繳稅額 NT$1,500，未超過 NT$2,000 → 免扣繳。年合計 NT$36 萬 < 報稅門檻 NT$44.6 萬 → 不必申報。若雇主實際有扣繳（例如採扣繳稅額表方式），可主動申報退回全部已扣稅款（課稅所得為 0）。
B. 主業年薪 100 萬 + 兼職 NT$30 萬、單身
主業已扣繳約 NT$5 萬。兼職部分雇主未扣繳。年合計 NT$130 萬 > 門檻 NT$44.6 萬 → 必申報。
課稅所得 = 130 萬 - 44.6 萬 = 85.4 萬 → 12% × 85.4 萬 - 41,300 = NT$61,180。
已扣繳 NT$5 萬 → 預估補繳 NT$11,180。
C. 房東出租 NT$25,000/月、單身、無薪資
承租人為法人等扣繳義務人時，每次稅額 NT$2,500 > NT$2,000，須扣繳 10% = NT$2,500/月、年 NT$30,000。年合計 NT$30 萬 > 門檻 NT$22.8 萬 → 必申報。
租賃所得可扣除「必要費用」43%（含折舊、修繕、稅費）→ 30 萬 × 57% = NT$171,000 為實際課稅所得。
171,000 - 228,000（免稅 + 標扣）= 負數 → 應納稅額為 0。已扣繳 NT$30,000 全額退稅。
扣繳率與「免扣繳不等於免稅」的常見誤解
- 「沒收到扣繳憑單就不必報」——錯。財政部 etax.nat.gov.tw 系統於每年 5/1 開放查詢「所得資料」，可下載全年扣繳資料彙總。即使紙本未收到，系統有資料即須申報。
- 「6% 是兼職免稅優惠」——錯。6% 是非居住者薪資（全月在基本工資 1.5 倍以下）的扣繳率，本國人不適用；扣繳都是「預扣」稅款，年合計超過門檻時仍需依累進稅率重新計算，多繳補繳、少繳退稅。
- 「18% 扣繳就不必再報」——錯。18% 是非居住者薪資的扣繳率；若你其實是居住者卻被扣 18%，多繳的可申報退回。
- 「執行業務單筆 NT$20,000 以下不必扣繳就不必報」——錯。免扣繳（稅額 ≤ NT$2,000）≠ 免稅。年合計超過門檻仍須申報。
- 「兼職的補充保費 2.11% 與所得稅是同一筆」——錯。所得稅扣繳由國稅局收，補充保費由健保署收，兩者獨立。單筆薪資 ≥ NT$2 萬另扣 2.11%（兼職薪資以單筆為準，非月投保金額 4 倍）。詳見 二代健保補充保費試算。
- 「學生兼職有特別優惠」——身分本身無特別優惠，但年所得 < NT$44.6 萬時可被父母列為扶養親屬。
- 「統一發票中獎獎金也要併入 5 月申報」——錯。統一發票（及公益彩券）獎金是分離課稅，每聯獎額超過 NT$5,000 者按給付全額扣 20%，但不計入綜合所得總額，扣繳稅款也不能抵繳或退還。這是少數「扣了就結束」的所得，別誤填進申報書。詳見統一發票中獎機率與期望值指南。
延伸閱讀
下面這幾篇指南文章，把這個計算機背後的制度與決策邏輯講得更完整：
相關計算機
- 台灣薪資計算機（勞健保 + 所得稅扣繳）
- 執行業務所得試算（律師、設計師）
- 標準扣除 vs 列舉扣除試算
- 扶養親屬免稅額試算
- 二代健保補充保費試算（2.11%）
- 年終獎金實拿試算（扣繳憑單上的 5% 預扣）
免責事項
**個別申報案件請洽會計師或國稅局：**本試算採民國 115 年（2026）國稅局公告扣繳率與民國 114 年度免稅額/扣除額/稅率。實際申報請於財政部 etax.nat.gov.tw 系統試算，系統會自動匯入扣繳憑單。扣繳率判定為扣繳義務人責任（《所得稅法》§88）；居住者月薪的「扣繳稅額表」方式金額依扶養人數而異，本工具以 5% 方式估算，本工具僅為受領者參考。本工具未含補充保費 2.11%、列舉扣除、其他特別扣除（教育學費、長照、幼兒學前、儲蓄投資、災害損失）。國稅局服務專線：0800-000-321。
出處
- 《各類所得扣繳率標準》第 2 條第 1 項（居住者）、第 3 條第 1 項（非居住者）、第 13 條（每次應扣繳稅額 ≤ NT$2,000 免扣繳）— 全國法規資料庫
- 《薪資所得扣繳辦法》第 6、7 條（兼職與非每月給付薪資 5%、起扣點免扣）— 全國法規資料庫
- 《所得稅法》第 88、89、92 條— 全國法規資料庫，法務部
- 民國 115 年（2026）基本工資 NT$29,500/月・時薪 NT$196（114 年 10 月 21 日發布、115 年 1 月 1 日施行）— 勞動部〈歷年最低工資／基本工資調整〉mol.gov.tw
- 民國 114 年度〈綜合所得稅免稅額、扣除額、課稅級距金額一覽表〉— 財政部公告
— 最後檢視：2026 年 10 月 18 日（民國 115 年）。本次依《各類所得扣繳率標準》現行條文，改正居住者與非居住者的扣繳率混用，以及免扣繳改以「稅額」判定。基本工資、扣繳率、免稅額調整時，本頁將同步更新。
常見問題
關於本計算機的算法、適用範圍與資料來源，使用者最常問的問題整理在這裡。
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