台灣遺產稅試算 配偶剩餘財產差額分配 2026

有配偶時，遺產稅能靠剩餘財產差額分配省多少？

當被繼承人（往生者）有配偶時，台灣遺產稅的計算不僅止於套用免稅額與級距。依《遺產及贈與稅法》第 17-1 條與民法第 1030-1 條規定，生存配偶可主張「剩餘財產差額分配請求權」，將夫妻雙方婚後剩餘財產差額之 1/2 自遺產總額中扣除，再加上配偶扣除額 NT$5,530,000（民國 115 年 / 2026 公告值），雙重扣除可大幅壓低課稅遺產淨額。

本工具在民國 115 年（2026）課稅基準下回答四件事：

1. 婚後剩餘財產差額：依民法第 1030-1 條公式自動計算被繼承人與生存配偶的婚後剩餘財產淨額，剔除繼承所得、無償取得、慰撫金等不列入之財產。
2. 多項扣除合算：配偶扣除 553 萬、直系卑親屬 56 萬/人、父母 138 萬/人、70 歲以上扶養加算 56 萬/人、重度身心障礙扶養 693 萬/人、喪葬費 138 萬固定、農業用地與公共設施保留地全額扣除。
3. 三級累進稅額：依《遺贈稅法》第 13 條的 10%（≤ 5,621 萬）／15%（≤ 1 億 1,242 萬）／20%（> 1 億 1,242 萬）級距計算。
4. 主張 vs 不主張比較：自動試算兩種情境下的稅額差，協助繼承人決定是否在申報書勾選主張剩餘財產差額分配。

對象是配偶過世、需於 6 個月內申報遺產稅的繼承人，以及希望事前模擬不同財產配置與扣除組合下稅負的家庭。

民國 115 年（2026）遺產稅免稅額與三級稅率

依財政部公告民國 115 年度遺產稅課徵金額：

免稅額：NT$13,330,000（1,333 萬）

三級累進級距：
  課稅遺產淨額 ≤ 56,210,000          → 10%
  56,210,000 < 課稅遺產淨額 ≤ 112,420,000 → 15%
  課稅遺產淨額 > 112,420,000         → 20%

級距金額會依消費者物價指數連動調整，原則上每 4 年由財政部重新公告。本計算機採民國 115 年（2026）公告值試算，民國 116 年（2027）以後若有調整，將以財政部最新公告為準。

婚後剩餘財產差額的 1/2 怎麼算出來

依民法第 1030-1 條，法定財產制關係消滅時（含一方死亡），雙方婚後取得且非繼承所得、無償取得之財產，扣除婚姻關係存續所負債務後，雙方剩餘財產之差額應平均分配。

被繼承人婚後剩餘財產淨額 = max(遺產總額 − 排除剩餘財產之金額 − 婚後債務, 0)
生存配偶婚後剩餘財產淨額 = max(配偶現有財產 − 配偶婚後債務, 0)

若 被繼承人婚後剩餘 > 配偶婚後剩餘，且生存配偶提出主張：
    剩餘財產差額分配扣除額 = (被繼承人婚後剩餘 − 配偶婚後剩餘) ÷ 2
否則：
    剩餘財產差額分配扣除額 = 0

「排除剩餘財產之金額」包含：(1) 因繼承所得之財產（如配偶從父母繼承的房產）；(2) 因無償取得之財產（他人贈與、保險給付中受益人非配偶部分）；(3) 慰撫金。婚前已有之財產原則上不列入剩餘財產，但婚前財產於婚後產生之孳息（利息、租金、股息）則列入。

依《遺贈稅法》第 17-1 條，此差額分配金額自遺產總額扣除後再依稅率課稅。實務上需在遺產稅申報書勾選並檢附婚後財產差額計算表，未主動主張則國稅局不會代為計算。

配偶扣除 553 萬 vs 剩餘財產差額分配（並列主張可）

兩者可同時主張、不衝突：

• 配偶扣除額 NT$5,530,000：依《遺贈稅法》第 17 條第 1 項第 1 款，被繼承人遺有配偶者，自遺產總額中扣除 553 萬（民國 115 年公告值），不論配偶財產多寡均可適用。
• 剩餘財產差額分配扣除：依同法第 17-1 條與民法第 1030-1 條，再就婚後剩餘財產差額之 1/2 扣除。需配偶提出主張、檢附計算表。

實務上多採「先計算差額分配、再加計配偶扣除 553 萬」雙重扣除策略。本計算機已自動將兩者並列計算，無需個別操作。

各項扣除額一覽（民國 115 年 / 2026）

依《遺贈稅法》第 17 條公告值（部分連動 CPI）：

項目	金額	條件
配偶扣除額	NT$5,530,000	遺有配偶
直系血親卑親屬	NT$560,000 / 人	子女、孫子女
直系血親卑親屬未成年加算	每年再加 56 萬	至 20 歲足止
父母扣除	NT$1,380,000 / 人	父母健在（最大 2 人）
70 歲以上扶養親屬加算	NT$560,000 / 人	年齡達 70 歲
重度身心障礙扶養	NT$6,930,000 / 人	領有重度以上身心障礙證明
喪葬費扣除	NT$1,380,000（固定）	不需檢附憑證
農業用地	全額扣除	5 年繼續經營農業（管制期）
公共設施保留地	全額扣除	都市計畫指定

注意：本計算機之未成年加算採「每位未成年再加 1 倍 56 萬」估算，精確值依「未滿 20 歲與 20 歲之年齡差」每年加 56 萬計算，請以國稅局核定為準。

配偶 + 子女、含父母、無子女等情境的遺產稅試算

範例 A：配偶 + 子 2，遺產 5,000 萬、配偶現有 1,000 萬，主張差額分配

• 婚後剩餘財產差額分配扣除：(50,000,000 − 10,000,000) ÷ 2 = NT$20,000,000
• 配偶扣除 553 萬 + 子 2 人扣除 112 萬 + 喪葬 138 萬 = NT$8,030,000
• 課稅遺產淨額：50,000,000 − 13,330,000（免稅）− 8,030,000 − 20,000,000 = NT$8,640,000
• 適用 10% 級距，應納遺產稅約 NT$864,000
• 不主張時稅額約 NT$2,864,000，主張可省約 NT$2,000,000

範例 B：配偶 + 子 2 + 父母健在 2，遺產 8,000 萬、不主張差額分配

• 配偶 553 萬 + 子 2 人 112 萬 + 父母 2 人 276 萬 + 喪葬 138 萬 = NT$10,790,000
• 課稅遺產淨額：80,000,000 − 13,330,000 − 10,790,000 = NT$55,880,000
• 適用 10% 級距，應納遺產稅約 NT$5,588,000

範例 C：配偶但無子，遺產 3,000 萬

• 配偶 553 萬 + 喪葬 138 萬 = NT$6,910,000
• 課稅遺產淨額：30,000,000 − 13,330,000 − 6,910,000 = NT$9,760,000
• 適用 10% 級距，應納遺產稅約 NT$976,000

範例 D：主張 vs 不主張比較（配偶 + 子 1，遺產 6,000 萬、其中 2,000 萬為被繼承人婚前繼承所得）

• 婚後剩餘財產 = 6,000 萬 − 2,000 萬（排除繼承所得）= 4,000 萬
• 配偶現有財產 1,500 萬 → 差額分配扣除 = (4,000 − 1,500) ÷ 2 = NT$12,500,000
• 配偶 553 萬 + 子 1 人 56 萬 + 喪葬 138 萬 = NT$7,470,000
• 主張時：課稅淨額 = 60,000,000 − 13,330,000 − 7,470,000 − 12,500,000 = NT$26,700,000，稅額 NT$2,670,000
• 不主張時：課稅淨額 = NT$39,200,000，稅額 NT$3,920,000
• 主張可省 NT$1,250,000

差額分配、配偶扣除與保險給付的常見誤解

• 「剩餘財產差額分配 = 遺產分割」並非全對。剩餘財產差額分配是「夫妻財產制清算」概念，依民法第 1030-1 條自被繼承人遺產中先取出生存配偶應得之份額；而遺產分割是依民法第 1144 條繼承人間（含配偶）分配遺產之程序。前者先行、後者其次，兩者性質不同但實務上會同時處理。
• 「配偶扣除 553 萬與差額分配只能擇一」是常見錯誤。依《遺贈稅法》第 17、17-1 條，兩者並列適用、不衝突，需在申報書同時勾選並檢附文件。
• 「對象是夫妻全部財產」需修正。剩餘財產差額分配僅針對「婚後取得且非繼承所得、無償取得、慰撫金」之財產。婚前已有財產不列入；但婚前財產之婚後孳息（利息、租金、股息）則列入。
• 「不主張也沒差」是錯的。本計算機顯示之「主張 vs 不主張」比較顯示，多數有配偶遺產案例可省下數十萬至數千萬不等。需在申報期限內（被繼承人死亡後 6 個月內）主動勾選並檢附計算表。
• 「保險給付一定算遺產」並非絕對。依《遺贈稅法》第 16 條第 9 款，被繼承人指定受益人之人壽保險金額，不計入遺產總額。但要保人 = 被保險人之保險給付仍計入。實務上請洽會計師確認保單結構。

申報期限與罰則

依《遺產及贈與稅法》第 23 條，被繼承人死亡遺有財產者，納稅義務人（繼承人或遺囑執行人）應於被繼承人死亡之日起 6 個月內，向戶籍所在地國稅局辦理遺產稅申報。逾期將依：

• 第 44 條：未依限辦理申報者，按核定應納稅額加徵 1 倍以下之罰鍰
• 第 45 條：故意以詐欺或不正當方法逃漏稅捐者，除追繳稅款外，按所漏稅額處 1 倍至 3 倍罰鍰

實務建議：被繼承人死亡後立即整理財產清冊，洽會計師或國稅局服務電話 0800-000-321 確認文件與時程。

監修・免責

本工具屬一般估算，採民國 115 年（2026）財政部公告值試算，並非個別稅務助言。實際應納稅額會因下列因素而異：

• 不動產評價時點（公告現值年度差異）
• 信託、保險規劃之歸屬認定
• 大陸地區人民、外國人繼承本國財產之申報義務
• 農地 5 年管制期之追繳風險、公共設施保留地嗣後解除之補徵
• 配偶間贈與、夫妻財產制契約之特殊安排
• 死亡前 2 年內贈與依《遺贈稅法》第 15 條視為遺產之歸戶

具體規劃建議洽會計師或撥打 0800-000-321 國稅局免費電話確認。本網站運營者非執業會計師，亦未提供具個別法律拘束力之稅務助言。

延伸閱讀

下面這幾篇指南文章，把這個計算機背後的制度與決策邏輯講得更完整：

• 夫妻報稅 5 種方式比較｜哪一種最省稅？實例試算
• 房地合一稅 2.0 完整指南｜自住、非自住、重購退稅一次看懂

相關計算機

• 贈與稅試算 — 244 萬免稅額・累進稅率
• 房屋稅 + 地價稅試算
• 房貸利息扣除 — 列舉 vs 標準
• 扶養親屬扣除額試算
• 台灣薪資勞健保扣除試算

計算公式的依據

1. 《遺產及贈與稅法》第 13 條（累進稅率）、第 17 條（扣除額）、第 17-1 條（剩餘財產差額分配扣除）、第 18 條（免稅額）、第 23 條（申報期限）— 全國法規資料庫（law.moj.gov.tw）
2. 民法第 1030-1 條（夫妻剩餘財產差額分配請求權）— 全國法規資料庫（law.moj.gov.tw）
3. 財政部公告民國 115 年度遺產稅及贈與稅免稅額、扣除額、課稅級距金額（mof.gov.tw）
4. 財政部稅務入口網〈遺產稅章 簡介〉與〈遺產稅應納稅額之計算〉（etax.nat.gov.tw）
5. 財政部北區國稅局〈遺產稅扣除額〉、〈剩餘財產差額分配 Q&A〉（ntbt.gov.tw）
6. 財政部〈遺產及贈與稅法施行細則〉（mof.gov.tw）

— 最後檢視：民國 115 年（2026）4 月。下次檢視時點：財政部公告民國 116 年度遺產稅免稅額、扣除額（通常於民國 115 年 12 月公告）。